第13条是对现代商业模式影响最强的变化之一，尤其涉及：

• 通过电商平台销售的企业
• 运营平台的企业
• 个人线上经营者
• Dropship（代发货）– 联盟营销 – 跨境模式

我们严格按结构推进：条款依据 – 数据测算 – 责任边界 – 风险点 – 系统清洁方法。

I. 引言——2026是电商税收收紧之年

过去，电商发展迅速，但税收征管机制仍较为分散。

自 2026/01/01 起，《税收管理法 2025》的第13条开始适用（其中部分条款可能提前生效）。

主管机关的逻辑从：

“要求个人自行申报”

转为：

“要求平台代扣 – 代申报 – 代缴”

这是本质性的改变。

II. 法律依据——第13条第4款

法律将两种情况清晰区分：

情形 1

平台具备线上下单，且具备支付功能

→ 平台所有者（国内或境外）必须：

• 代扣税款
• 代申报税款
• 为个体/家庭户经营者代缴税款

适用自：2026/01/01

情形 2

平台不具备下单与支付

→ 个体/家庭户经营者必须：

• 自行申报
• 自行缴税

III. 按经营模型逐项拆解

1. 在平台上销售的个人（Shopee、Lazada、TikTok Shop…）

若平台：

• 具备下单功能
• 具备电子钱包/支付网关 / 代收COD

→ 平台必须代扣并代缴。

示例：

个人月度收入：5亿越盾

假设适用：

• 增值税 VAT 1%
• 个人所得税 PIT 0.5%

合计税率：1.5%

平台应代扣：

5亿 × 1.5% = 750万

2. 通过平台销售的企业

若企业已具备税号，并按抵扣/发票方法申报：

→ 仍按常规自行申报 VAT 与 CIT（企业所得税）

→ 平台通常不代扣代缴

但：

税务机关可直接对照平台收入数据与企业申报数据。

不再存在：

• 申报收入低于平台实际销售额的空间

3. 跨境 dropship（代发货）模型

若境外平台：

• 通过越南支付通道收款
• 在越南产生收入

→ 可能需要在越南履行申报义务。

与平台合作的越南企业应：

• 审查合同条款
• 识别是否存在承包商税（FCT）代扣义务

IV. 2026之前 vs 2026起

V. 现实风险点

1. 少报收入

若核查发现少报 30亿越盾收入：

总成本 ≈ 5800–6000万

2. 平台未按规定履行义务

若应代扣却未代扣：

• 行政处罚
• 追缴/补缴
• 被归入高风险等级

VI. 对企业模型的影响

1. 通过平台做品牌与渠道

必须：

• 对账：平台收入 – 会计入账 – 税务申报
• 控制退款、取消订单等差异项

2. 通过国际平台做出口

需要：

• 核查越南境内税务义务
• 结合避免双重征税协定（如适用）

VII. 如何让系统“干净合规”

1. 每月对账

• 平台收入
• 会计确认收入
• 税务申报收入

2. 审查与平台的合同

明确：

• 谁承担代扣义务？
• 若出错，罚责由谁承担？

3. 留存电子数据

• 备份订单数据
• 备份支付数据
• 保存结算/对账报表

VIII. 实务案例

某个人线上经营者：

• 年收入：120亿越盾
• 未申报

若被查出：

税款 1.5% = 1.8亿

罚款 20% = 3600万

逾期（1年）≈ 2000万

合计接近 2.36亿

IX. 行动清单（Checklist）

• 确认自己的经营模式属于哪一种情形
• 审查与平台合同
• 复核 2025–2026 的收入数据
• 标准化平台收入对账流程
• 更新电商会计与税务流程

X. 结语——电商不再是“灰色地带”

自 2026 起：

• 数据缺口将被压缩
• “难追溯”的收入空间将显著减少

电商税务纪律将：

• 让市场更透明
• 淘汰不公平竞争
• 保护真正合规经营的企业

下一篇

第5篇 – 第26条：电子发票与联网收银机（与税务机关连接）
（对建筑、贸易、零售企业尤为关键）

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